Manfaat cukai berlebihan pilihan saham


Berbeza dengan pendekatan memerintahkan undang-undang, pendekatan dengan-dan-tanpa mengakibatkan kejatuhan daripada anugerah pampasan berasaskan saham selalu menjadi kebaikan cukai terakhir untuk dipertimbangkan. Untuk tujuan penyata kewangan, bahagian penggantian potongan pampasan berasaskan saham mengurangkan cukai pendapatan yang perlu dibayar dan dikreditkan kepada APIC.

manfaat cukai berlebihan daripada opsyen saham

Syarikat-syarikat yang tidak mengikuti pendekatan nilai wajar penyata asal no. Memandangkan perubahan material ini, penganalisis perlu memahami kedua-dua impak masa depan dan masa depan yang mungkin berlaku semasa perbelanjaan pampasan saham terhadap aliran tunai operasi. General Electric, yang memberikan 18 juta opsyen dalam dan 25 juta opsyen yang diagihkan berjuta juta dan juta dalam Syarikat mengatakan bahawa rawatan cukai adalah wajar kerana mereka menolak kos membayar pekerja, hanya manfaat cukai berlebihan daripada opsyen saham mereka akan jika mereka membayar gaji secara tunai. Twenty-First Century Fox Inc, manfaat cukai berlebihan daripada opsyen saham. Regeneron Pharmaceuticals Inc. CVS Health Corp. Semua opsyen dijangka akan ditempatkan di bawah peletakan tebing satu tahun. Di bawah pendekatan dengan-dan-tanpa, kegagalan runtuh tidak dianggap kerana ABC akan menggunakan tahun lalu NOL yang membawa dan mengurangkan pendapatan bercukai kepada sifar, tanpa mengira potongan pampasan berasaskan saham semasa, termasuk kejatuhan . Ini penting kerana membantu menghindari kenyataan pendapatan tambahan yang melanda pendapatan untuk latihan pilihan atau pembatalan masa depan.



Oleh itu, apabila sebuah syarikat mula menghasilkan pendapatan yang boleh dikenakan cukai dan boleh mula menggunakan atribut faedah cukainya, persoalannya adalah, yang potongan digunakan dahulu: Kepentingan penilaian ini adalah untuk menentukan kapan kredit APIC harus direkodkan dari gulungan.

manfaat cukai berlebihan daripada opsyen saham

Panduan ini menunjukkan bahawa syarikat akan mengikut undang-undang cukai untuk menentukan urutan faedah cukai yang digunakan untuk tujuan buku. Di bawah U. Oleh itu, untuk potongan harga saham semasa tahun ini, ini akan menghasilkan kredit kepada APIC yang dicatatkan dalam penyata kewangan pada tahun di mana kejatuhan akan mengurangkan pendapatan bercukai.

Di bawah pendekatan dengan-dan-tanpa, kegagalan runtuh tidak dianggap kerana ABC akan menggunakan tahun lalu NOL yang membawa dan mengurangkan pendapatan bercukai kepada sifar, tanpa mengira potongan pampasan berasaskan saham semasa, termasuk kejatuhan .

Oleh itu, tidak ada jumlah yang dicatatkan kepada APIC untuk kejatuhan potongan pampasan berasaskan saham pada tahun semasa, dan dengan demikian tidak ada peningkatan kepada kolam APIC yang akan tersedia untuk mengimbangi kekurangan masa depan. Adalah dijangkakan bahawa perbezaan ini akan dijelaskan dalam catatan kaki penyata kewangan. Kerana pendekatan dengan-dan-tanpa dengan berkesan merawat sebahagian besar daripada potongan pampasan berasaskan saham sebagai faedah cukai terakhir yang dipertimbangkan, penggunaannya akan cenderung untuk mewujudkan kolam APIC yang lebih kecil dan, sebagai hasilnya, meningkatkan kemungkinan bahawa caj masa depan terhadap pendapatan akan diperlukan untuk kekurangan masa depan yang berkaitan dengan anugerah pampasan berasaskan saham.

Artikel ini tidak berkaitan dengan syarikat-syarikat yang mempunyai NOLs dengan elaun penilaian penuh dan berada dalam kedudukan kerugian sebelum pertimbangan NOLs dan potongan saham lebihan pilihan. Syarikat-syarikat sedemikian secara amnya tidak perlu mempertimbangkan perbincangan dalam artikel ini sehingga mereka mempunyai pendapatan buku pretasi sebelum pertimbangan NOL dan potongan harga saham yang berlebihan.


Syarikat mungkin lebih cenderung untuk mengelakkan pertuduhan terhadap pendapatan jika mereka memilih pendekatan memerintahkan undang-undang. Ini kerana ia menghasilkan pencatatan keuntungan cukai yang lebih besar kepada APIC lebih awal daripada pendekatan tanpa-dan-tanpa dan dengan itu menyediakan kolam yang lebih besar untuk mengimbangi kekurangan masa depan. Alamat e-melnya adalah david. Penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada Brett E. Cohen dan Jeffrey S. Artikel ini menghuraikan bagaimana CPA dapat membantu syarikat-syarikat NOL mengelakkan perangkap-perangkap tersebut dengan mengkaji kaedah yang mungkin digunakan oleh syarikat-syarikat untuk menentukan apabila manfaat cukai yang berlebihan direalisasikan.

Memandangkan syarikat tidak akan menerima potongan cukai untuk opsyen saham sehingga ia dilaksanakan, pengiktirafan perbelanjaan pampasan secara amnya berlaku sebelum potongan cukai berkaitan diiktiraf. Kenyataan no. Apabila NQSO dilaksanakan, syarikat membandingkan potongan cukai yang dibenarkan ke perbelanjaan pampasan yang berkaitan yang direkodkan sebelum ini untuk tujuan penyata kewangan. Walaupun sebuah syarikat boleh mengiktiraf aset cukai tertunda untuk NOL dan potongan pilihan saham eksklusif daripada windfalls dengan anggapan mereka dianggap lebih mungkin daripada tidak direalisasikan, selaras dengan Pernyataan no.


Tetapi kerana dengan NOL syarikat mungkin tidak mempunyai liabiliti cukai semasa untuk mengurangkan, faedah cukai boleh ditangguhkan. Syarikat itu kemudiannya mesti menentukan apabila manfaat itu harus diiktiraf untuk tujuan pelaporan kewangan. Kaedah dengan-dan-tanpa mengiktiraf manfaat cukai lebihan hanya apabila potongan harga saham memberikan manfaat tambahan selepas mempertimbangkan semua manfaat cukai lain termasuk NOL yang tersedia kepada syarikat.

Dalam tahun tertentu, jika syarikat mempunyai kedua-dua NOL dan pengambilalihan potongan saham, ia tidak dapat ditentukan di bawah undang-undang cukai yang sifat cukai digunakan terlebih dahulu. Kumpulan Sumber tidak menangani soalan ini, dan dengan itu mungkin ada alternatif yang dapat dipertimbangkan oleh syarikat dalam menentukan sifat yang mana dalam tahun ini sedang digunakan.

Persoalan terakhir ialah, bilakah angin runtuh akan mengurangkan cukai yang perlu dibayar? Kumpulan Sumber terdiri daripada individu dari firma perakaunan, komuniti penyedia, faedah firma perundingan dan kakitangan FASB. Jawatan konsensus yang dicapai oleh Kumpulan Sumber tidak mewakili panduan yang berwibawa. Walau bagaimanapun, kakitangan FASB secara umum menyatakan bahawa ia tidak akan mengharapkan kepelbagaian amalan untuk membangunkan berkenaan dengan isu tertentu jika Kumpulan Sumber mampu mencapai persetujuan mengenai isu itu.

Ini boleh menyebabkan penyimpanan rekod tambahan untuk mengesan NOL untuk tujuan cukai berbanding NOL yang direkodkan dalam penyata kewangan. Atas sebab-sebab ini, syarikat-syarikat NOL yang tidak mempunyai elaun penilaian boleh menyimpulkan bahawa pendekatan memerintahkan undang-undang adalah lebih mudah untuk dilaksanakan dan dapat menyediakan kolam APIC yang lebih besar, dibandingkan dengan pendekatan tanpa-dan-tanpa. Syarikat tidak memerlukan elaun penilaian terhadap DTA yang direkodkan. Kemasukan berikut akan dirakam:

Kumpulan Sumber membincangkan cara menentukan apabila manfaat cukai terjejas dianggap menyedari dan mengenalpasti dua kaedah yang boleh diterima untuk membuat penentuan ini: Konsep ini mirip dengan panduan dalam perenggan pernyataan no.